从国际惯例来看，无论是执行以增值税为主的国家还是以消费税为主的国家，大多都会选择在消费环节进行价税分列。我国在全面实施营改增以后，货物与服务的流转环节都被打通，在消费环节全面实施价税分列将是一项非常有益的探索。
　　近日，针对多家酒店借营改增之名大幅涨价一事，财政部和国家税务总局积极回应，及时而专业地给予澄清，既可防止今后类似事件的发生，又大范围宣传了营改增，为改革保驾护航，可谓一举多得，值得点个大大的赞。
　　营改增前，酒店住宿服务的营业税率为5%，营改增后缴纳6%的增值税，但是，由于酒店的水、电、房租等成本费用可以进行抵扣，因此实际税收负担应该是基本持平或下降的。而如果酒店是小规模纳税人，营改增后征收率仅为不含税销售额的3%，与原营业税相比税负大幅下降。由此可见，酒店业无论是一般纳税人还是小规模纳税人，在营改增后，都不会出现大幅度的增负。因此，酒店业的大幅涨价并非像他们所说的那样是迫于营改增后负担增加的无奈之举。
　　关于本次营改增试点，国务院总理李克强已经不止一次地要求所有行业税负“只减不增”。从目前出台的政策来看，试点办法沿用保留了不少原营业税下的税收优惠，并安排了大量的过渡性政策。因此，所有行业税负只减不增的预期是有保障的。那么，为什么还会出现这种不符合实际的借税涨价的事情呢?为什么这种事情出现后依然会有人相信呢?
　　笔者认为，这和目前我国消费领域税收不透明是有关系的。我们以往通过多渠道的税收宣传逐步帮助民众树立了索要发票、纳税、护税等基本意识。但普通民众对于一项货物或服务到底涉及哪些税、这些税该由谁负担、又是如何计算的等具体问题依然不甚了解，所以在面临一些企业“拿税说事儿”的时候，往往缺乏辨别能力，常常成了被动挨宰的顾客。
　　我国从1994年开始征收增值税，但在这20多年里，我们的价税分列做得并不太好。比如超市，仅有麦德龙、沃尔玛、家乐福等外资超市的部分门店采用过价税分列的标价或结算方式，其他绝大多数超市一直都是采用含税价来标价、结算的。其结果是长期以来买卖双方都混淆了价格和税款的关系。
　　从国际惯例来看，无论是执行以增值税为主的国家还是以消费税为主的国家，大多都会选择在消费环节进行价税分列。所谓价税分列是指在消费流通过程中，将商品或服务的价款及其应征流转税款分别注明。实行价税分列的目的是将隐含的税款从商品或服务的价格中分离出来，给消费者一个明白。
　　有人会说，老百姓习惯于含税价，我们只关心自己付的钱总共是多少，何必费这个劲?这句话不是没有道理。但是，增值税环环相扣的特性就已经注定了其税负具有可转嫁性，增值税随着货物和服务流转，在消费末端由消费者最终承担。只要消费者存在购进应税货物及服务，就会负担增值税。不列示不代表就不用负担。相反，不分别列示容易给消费者造成一种“买东西不承担税”的错觉，把纳税当成只是商家的事，弱化了对税收的参与度。
　　比如某酒店将房价提高6%，并称这增加的6个百分点就来自于增值税。事实却是，营改增前房价中包含了企业需要负担5%的营业税。营改增后，这5%不再需要负担了，但企业没有做调整，而是认为消费者不懂所以在原来价格的基础上直接按照增值税的税率提价。由于消费者对以往交易环节中流转税的关注度不足，就容易产生“过去不缴税而现在要缴税”的误解，将质疑指向营改增。
　　早在全面营改增试点消息公布不久，一些房地产中介开始鼓吹营改增后二手房交易税收会增加。而当时就有部分民众误以为增值税是二手房交易中新增加的税种，以致部分地区出现短暂的“过户潮”。由此可见，消费者对于交易环节的税收问题认识不足，在一定程度上为税收谣言的传播创造了条件。
　　笔者认为，在全面实施营改增以后，货物与服务的流转环节都被打通，在消费环节全面实施价税分列将是一项非常有益的探索。
　　首先，实施价税分列有利于增强公民的税收意识。实施价税分列以后，消费者能够清楚地知道自己购进的每一项货物与服务承担了多少税。这将使每一个公民切身体会纳税人应有的权利和义务。从而促进民众对税款的用途、效率、纳税公平的关心程度，增强公民意识，同时也是一种最广泛最有效的税收宣传。
　　其次，实施价税分列有利于增强对消费导向的调节。以前，消费者在消费时往往只关心商品或服务的价格，不关心或无法确知该消费中所隐含的税款，在选择消费时缺乏合理导向，容易形成不合理的消费习惯。而在实行价税分列后，政府以税收为杠杆进行消费导向调节的效果会加强。通过对税额的列示，可以引导消费者多购进政府鼓励购买的低税率货物和服务。
　　最后，实施价税分列有利于规范市场经济秩序，防止税收“背黑锅”。在市场经济下，企业拥有充分的自主定价权，其制定的价格只要没有违背国家法律法规的规定，本无可厚非。然而，目前却有企业假托税收之名借机涨价。这不仅在一定程度上造成了民众对税收政策的误解，而且也不利于市场经济的规范。在价税分列以后，货物和服务中所含的税额将被清清楚楚地列示出来，消费者对于税收的知情权会提高，商家与消费者有关税收信息不对称的空间将被进一步压缩，此类“借税涨价”的行为也会缺乏存在的土壤。

作者：中汇（四川）税务师事务所 邹胜
本文发布于中国税务报5月4日刊，版权属于作者所有，更多与本文有关的信息，请联系我们：
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